가업상속공제 한도와 요건

가업을 물려받으면 가업상속재산가액에

경영기간별로 300억원에서 600억원까지

추가로 상속공제를 받을 수 있습니다. 다만 최대주주 지분 요건이 비상장은 40%, 상장회사는 20%로 갈려서, 상장회사를 물려받는 경우 지분 요건을 채우기가 상대적으로 쉽습니다.

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• 공제 한도는 경영기간 10~20년 미만 300억원, 20~30년 미만 400억원, 30년 이상 600억원(2023.1.1 이후 상속개시분 기준)입니다.
• 최대주주 지분 요건은 비상장 40%, 상장법인은 20%를 10년 이상 계속 보유해야 합니다.
• 피상속인의 계속경영(10년 이상), 중소·중견기업 요건, 상속인의 재직·연령·종사 요건까지 여러 조건을 모두 충족해야 합니다.
• 요건을 하나라도 못 채우면 가업상속공제는 0원이고 일반 상속공제만 적용됩니다.

목차

1. 가업상속공제 한도는 얼마인가요
2. 주식보유기준은 상장·비상장이 왜 다른가요
3. 그 외 어떤 요건을 충족해야 하나요
4. 실제로 얼마나 차이 나나요

가업상속공제 한도는 얼마인가요

가업상속재산가액에 상당하는 금액을

피상속인의 가업 계속영위 기간에 따라

한도까지 추가로 공제합니다.

가업 계속영위 기간	공제한도액 (2023.1.1 이후 상속개시분)
10년 미만	적용 안됨
10년 이상 ~ 20년 미만	300억원
20년 이상 ~ 30년 미만	400억원
30년 이상	600억원

2018.1.1~2022.12.31 상속개시분은 각각 200억/300억/500억원으로 낮았습니다. 가업상속재산이란 소득세법 적용 가업은 사업용자산 가액에서 담보채무를 뺀 금액, 법인세법 적용 가업은

법인 주식·출자지분 가액에 사업무관자산을 제외한 자산 비율을 곱한 금액

입니다.

근거: 국세청 상속세 항목별 설명(2026-09-09 확인).

주식보유기준은 상장·비상장이 왜 다른가요

가업상속공제를 받으려면

피상속인을 포함한 최대주주 등의 지분율

이 일정 비율 이상을 10년 이상 계속 유지해야 합니다.

주식보유기준

피상속인을 포함한 최대주주 등 지분

40%(상장법인은 20%)

이상을 10년 이상 계속하여 보유.

상장회사는 지분이 분산돼 있어도 경영권을 유지하는 경우가 많다는 점을 고려해 기준이 절반(20%)으로 낮습니다. 같은 최대주주라도 회사가 상장돼 있느냐에 따라 요건 충족 여부가 갈릴 수 있다는 뜻입니다.

근거: 국세청 상속세 항목별 설명(2026-09-09 확인).

그 외 어떤 요건을 충족해야 하나요

주식보유기준 외에도

피상속인과 상속인 양쪽 모두

아래 요건을 충족해야 합니다.

• 계속경영기업 — 피상속인이 10년 이상 계속 경영
• 중소·중견기업 — 자산총액 5천억원 미만 등 조특령 요건 충족
• 대표이사 재직요건(3가지 중 1) — 가업 영위기간의 50% 이상 재직, 10년 이상, 또는 상속개시일부터 소급 10년 중 5년 이상
• 연령 — 상속인 18세 이상
• 가업 종사 — 상속개시일 전 2년 이상 가업에 종사(피상속인이 65세 이전 사망 또는 천재지변 등으로 사망한 경우 예외)
• 취임기준 — 신고기한까지 임원 취임, 신고기한부터 2년 이내 대표이사 취임
• 납부능력 — 가업이 중견기업이면 가업상속재산 외 상속재산가액이 납부할 상속세의 2배를 초과하지 않을 것
• 배우자 — 배우자가 요건을 충족하면 상속인 요건을 충족한 것으로 봄

근거: 국세청 상속세 항목별 설명(2026-09-09 확인).

실제로 얼마나 차이 나나요

30년 이상 경영한 회사를 가업상속재산가액 500억원어치 물려받는 경우로 비교하면,

지분 25%를 보유했을 때 상장 여부만으로 공제 여부가 갈립니다.

구분	상장회사(지분 25%)	비상장회사(지분 25%)
지분요건(20%/40%)	충족	미충족
가업상속재산가액	500억원	500억원
가업상속공제	500억원(한도 600억 이내)	0원(요건 미충족)

비상장회사라면 같은 지분 25%로는 40% 기준에 못 미쳐 가업상속공제를 전혀 받지 못하고, 배우자공제·일괄공제 같은 일반 상속공제(13편 참고)만 적용됩니다.

자주 묻는 질문

가업상속공제 한도는 최대 얼마인가요

가업 계속영위 기간 30년 이상이면 600억원까지입니다(2023.1.1 이후 상속개시분 기준).

상장회사와 비상장회사의 지분 요건이 다른가요

네. 최대주주 등 지분 기준이 비상장은 40%, 상장법인은 20%로 다릅니다.

상속인이 젊으면 요건을 못 채우나요

18세 이상이면 연령 요건은 충족합니다. 다만 상속개시일 전 2년 이상 가업에 종사해야 하는 요건이 별도로 있습니다.

요건을 하나라도 못 채우면 어떻게 되나요

가업상속공제를 전혀 받지 못하고 배우자공제·일괄공제 같은 일반 상속공제만 적용됩니다.

배우자가 대신 요건을 채워도 되나요

네. 배우자가 요건을 충족하면 상속인 요건을 충족한 것으로 인정됩니다.

가업상속공제와 배우자상속공제를 같이 받을 수 있나요

네. 가업상속공제는 배우자상속공제 등 다른 상속공제와 별도로 추가 적용됩니다.

참고 출처:

• 국세청 상속세 항목별 설명 — 가업상속공제 한도·요건(2026-09-09 확인)
• 홈택스 — 상속세 전자신고
• 기준일: 2026-09-09(국세청 페이지 확인일)

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